新税制下，全年一次性奖金需要减除当月工资薪金所得低于费用扣除额5000元的差额。（)

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发布时间：2021-07-21

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第1题

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)的规定，自2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴税款。具体计算过程应为：(1)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。(2)如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(3)在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。另据个人所得税法相关规定，员工月工资法定的费用扣除标准为2000元。请从税务筹划的理论角度，简要评价该通知所确定的相关规定。如果你是企业的财务主管人员，在发放年终奖的时间和方式安排上，从税务筹划的角度，为了尽量少地代扣代缴个人所得税，你会给人事部门什么样的建议？

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第2题

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号)

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第3题

中国公民王某系国内某公司（非上市公司)高级管理人员，2011年12月的收入情况如下：（1)当月工资薪金

中国公民王某系国内某公司(非上市公司)高级管理人员，2011年12月的收入情况如下：(1)当月工资薪金收入8500元(已扣除“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性奖金收入20000元。(2)从所任职公司取得股息红利收入10000元。(3)从某杂志社取得发表一篇论文的收入2000元。(4)为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。(5)购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。(6)股票转让所得20000元。(7)转让自用住房一套，取得转让收入150万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2007年6月份并且是唯一的家庭生活用房。已知：(1)工资薪金所得的减除费用标准为3500元／月。(2)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除209／6的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20％，并按应纳税额减征30％。劳务报酬所得、股息红利所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20％。

王某当月工资薪金及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税合计为（）元。

A．1895

B．2340

C．2420

D．2455

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第4题

中国公民王某2013年12月取得工资、薪金收入6000元，取得不含税全年一次性奖金收入60000元，王某当月取得的工资收入和全年一次性奖金共计应缴纳个人所得税（）元。

A.14451.25

B.14481.25

C.11590

D.12190

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第5题

中国公民张某担任国内某会计师事务所项目经理，2016年12月有关收入情况如下：（1)工资明细表（

中国公民张某担任国内某会计师事务所项目经理，2016年12月有关收入情况如下：

(1)工资明细表(部分数据)

(2)全年一次性奖金20 000元。

已知：工资、薪金所得减除费用标准为3 500元/月。

个人所得税率表

(工资、薪金所得适用)

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：

张某当月缴付的下列费用中，准予从应纳税所得额中扣除的是（）。

A.基本养老保险费640元 B.失业保险费16元 C.住房公积金960元 D.基本医疗保险费163元

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第6题

（2009年考试真题)中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下：（1)当

(2009年考试真题)中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下： (1)当月工资薪金收入8 000元(已扣除“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性奖金收入20 000元。 (2)从所任职公司取得股息红利收入10 000元。 (3)从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2 000元。 (4)从某大学取得讲座收入5 000元。已知： (1)工资、薪金所适用的个人所得税税率(见表1—4—1)：

(2)工资薪金所得的减除费用标准为2 000元／月。 (3)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20％的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20％，并按应纳税额减征30％。劳务报酬所得、股息红利所得适用的个人所得税税率均为20％。 (4)假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。要求： (1)计算王某当月工资薪金收入的应缴纳的个人所得税税额。 (2)计算王某一次性奖金收入应缴纳的个人所得税税额。 (3)计算王某当月股息红利收入应缴纳的个人所得税税额。 (4)计算王某当月稿费收入应缴纳的个人所得税税额。 (5)计算王某当月讲座收入应缴纳的个人所得税税额。参考答案及解析