综合演练二：制造企业预算的编制
1． 业务背景
杭汽轮公司是一家制造性企业，它按季度来编制财务预算。为了更加合理地安排资金，拟编制2009年度的预算。公司2009年期初的资产负债表见下表。
|
资产负债表
2008年12月31日
|
项目
|
金额
|
项目
|
金额
|
|
流动资产
现金
应收账款
原材料存货
产成品存货
合计
固定资产
土地
房屋及设备
减：折旧
合计
|
50000
25000
40000
44000
159000
26000
24000
22000
28000
|
流动负债
应付账款
合计
所有者权益
股本
留存收益
所有者权益合计
|
7000
7000
150000
30000
180000
|
|
资产总计
|
187000
|
负债及所有者权益总计
|
187000
|
|
公司2009年度预计资料汇集如下。
(1) 公司只生产一种产品，销售单价为1万元，预计年度内4个季度的销售量经测算分别为100件、150件、130件和120件。根据以往经验，销货款在当季可收到50%，其余部分将在下一季度收到。预计2009年年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款25000元。
(2) 公司每季季末存货量为下一季度销售量的10%，2009年年度第1季度期初存货量为10件，2009年度第4季度期末存货量为11件。
(3) 公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为2千克，每千克单价为1000元，每季度末的材料存货量为下一季度生产用量的20%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为7000元，估计预算年度期初材料存量为40千克，期末材料存量为50千克。
(4) 公司在2009年度所需直接人工工资率均为10元，单位产品需用直接人工工时为200小时，并且公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。
(5) 公司在2009年度变动制造费用为200400元(其中间接人工10万元，间接材料5万元，水电费4万元，维修费1万元，机物料消耗400元)，固定制造费用10万元(其中维修费2万元，折旧费2万元，管理费6万元)。公司的变动制造费用分配率按直接人工工时计算，以现金支付的各项制造费用均于当期付款；固定制造费用，按季平均分配。
(6) 公司在2009年度预计变动销售及管理费用总计为30万元，按预计销售量计算分配率；固定销售及管理费用为20万元，按季平均分配。
(7) 公司预算期内现金余额最低限额为5万元，最高限额为10万元。预计每季度支付股利2万元。在第1季度购置设备10万元，第2季度购置设备5万元，第3季度购置设备3万元，第4季度无设备购置。借款利率为年利率6%(假定借款期初借、期末还，按季支付利息，借款必须是1000的整数倍)。预计预算期初现金余额为5万元。预算期按季度编制现金预算。所得税每季预交10万元。
2． 业务要求
根据以上资料编制杭汽轮2009年度有关预算(编制销售预算表、预期的现金收入计算表、生产预算表、直接材料采购预算表、材料采购现金支出计算表、直接人工预算表、制造费用预算表、产品单位成本预算表、期末存货预算表、销售及管理费用预算表、现金预算表、预计损益表、预计资产负债表)。
|
2009年度销售预算表
|
项目
|
1季度
|
2季度
|
3季度
|
4季度
|
全年
|
|
预计销售量/件
销售单价/元
预计销售额/元
|
|
|
|
|
|
|
|
2009年度预期的现金收入计算表 单位：元
|
项目
|
1季度
|
2季度
|
3季度
|
4季度
|
全年
|
|
预计销售额
收到上季度应收销货款
收到本季度销货款
现金收入合计
|
|
|
|
|
|
|
|
2009年度生产预算表 单位：件
|
项目
|
1季度
|
2季度
|
3季度
|
4季度
|
全年
|
|
预计销售量
加：预计期末存货量
减：期初存货量
预计生产量
|
|
|
|
|
|
|
|
2009年度直接材料采购预算表 单位：千克
|
项目
|
1季度
|
2季度
|
3季度
|
4季度
|
全年
|
|
预计生产量/件
单位产品材料消耗定额
预计生产需要量
加：期末存量
减：期初存量
材料采购量
|
|
|
|
|
|
|
|
2009年度材料采购现金支出计算表 单位：元
|
项目
|
1季度
|
2季度
|
3季度
|
4季度
|
全年
|
|
材料采购量/千克
材料计划单价/(元/千克)
预计材料采购额
应付上季度赊购款
应付本季度现购款
现金支出合计
|
|
|
|
|
|
|
|
2009年度直接人工预算表
|
项目
|
1季度
|
2季度
|
3季度
|
4季度
|
全年
|
|
预计生产量/件
单位产品直接人工工时/小时
直接人工总工时用量/小时
单位工时工资率/元
预计直接人工成本/元
|
|
|
|
|
|
|
|
2009年度制造费用预算表 单位：元
|
项目
|
1季度
|
2季度
|
3季度
|
4季度
|
全年
|
|
直接人工工时/小时
变动制造费用分配率
变动制造费用现金支出
固定制造费用现金支出
固定制造费用
减：折旧
制造费用现金支出合计
|
|
|
|
|
|
|
|
2009年度产口单位成本预算表 单位：元
|
成本项目
|
单位产品消耗定额
|
金额
|
单位成本
|
|
直接材料
直接人工
变动制造费用
|
|
|
|
|
单位变动生产成本
|
|
|
|
|
|
2009年度销售及管理费用预算表 单位：元
|
项目
|
1季度
|
2季度
|
3季度
|
4季度
|
全年
|
|
预计销售量/件
变动销售及管理费用分配率
变动销售及管理费用现金支出
固定销售及管理费用现金支出
现金支出总额
|
|
|
|
|
|
|
|
2009年度现金预算表 单位：元
|
项目
|
1季度
|
2季度
|
3季度
|
4季度
|
全年
|
|
期初现金余额
加：本期现金收入(预期的现金收入计算表)
合计
减：本期现金支出
直接材料(材料采购现金支出计算表)
直接人工(直接人工预算表)
制造费用(制造费用预算表)
销售及管理费用(销售及管理费用预算表)
购置设备
支付所得税
支付股利
现金支出合计
现金节余或不足
筹措资金
向银行借款
归还借款
支付利息
期末现金余额
|
|
|
|
|
|
|
|
2009年度预计损益表 单位：元
|
项目
|
1季度
|
2季度
|
3季度
|
4季度
|
全年合计
|
|
销售收入
减：变动成本
生产成本
销售及管理费用
贡献毛益
减：固定成本
制造费用
销售及管理费用
营业利润
减：利息费用
税前利润
减：所得税
净利润
|
|
|
|
|
|
|
|
2009年12月31日预计资产负债表 单位：元
|
流动资产
现金
应收账款
原材料存货
产成品存货
合计
固定资产
土地
房屋及设备
减：折旧
合计
|
|
流动负债
应付账款
合计
所有者权益
股本
留存收益
所有者权益合计
|
|
|
资产总计
|
|
负债及所有者权益总计
|
|
|
题目内容
（请给出正确答案）
答案
