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[主观题]

A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司在2013年1月1日将某项管理用

固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，预计使用年限由20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元(与税法规定相同)；变更后，2013年该固定资产计提折旧350万元。税法规定该固定资产的折旧年限、折旧方法与原估计相同。变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是()。

A．预计使用年限变化按会计估计变更处理

B．折旧方法变化按会计政策变更处理

C．2013年因该项变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益

D．2013年因该项变更应确认递延所得税资产30万元

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发布时间：2021-07-21

更多“A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司在2013年1月1日将某项管理用”相关的问题

第1题

公司适用的所得税税率为25%。2016年4月1日,A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年,该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入,成本为1 000万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（）

A.2016年计提的折旧额为100万元

B.2016年按照税法规定计算折旧额为100万元

C.2016年确认递延所得税收益20万元

D.会计估计变更影响2016年净利润-60万元

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第2题

甲股份有限公司（以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司于20

甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司于2007年12月20日决定，自2008年1月1日起对固定资产的会计核算作如下变更：

(1)将A固定资产的折旧方法由原来的年限平均法改为年限总和法。A固定资产原值为600万元，系2006年6月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，至2007年12月31日止累计折旧为180万元。

(2)将B固定资产的预计使用年限由8年改为6年，预计净残值由50万元改为30万元。B固定资产原值为1050万元，系2003年12月28日投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为50万元，至2005年12月31日止累计折旧为500万元。

假定上述两项固定资产均未计提减值准备，甲公司在计算应纳税所得额时采用年限平均法计列折旧费用。上述两项固定资产的预计使用年限和预计净残值在变更前后均符合税法的规定(对会计政策变更采用追溯、调整法处理)。

要求：

(1)计算A固定资产折旧方法变更的累积影响数(填列A固定资产折旧方法变更累积影响数计算表)。

(2)对A固定资产折旧方法变更进行相应的账务处理。

(3)计算2008年A固定资产应计提的折旧额。

(4)计算2008年B固定资产应计提的折旧额。

(5)计算2008年B固定资产折旧年限和预计净残值变更对当期折旧的影响数。

(答案中的金额单位为万元)

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第3题

乙公司2008年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双

倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。乙公司于2011年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。乙公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。

要求：

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第4题

甲公司于2006年1月1日起对某销售部门使用的固定资产计提折旧，该固定资产的原价为200万元，折旧期为5年（税务

甲公司于2006年1月1日起对某销售部门使用的固定资产计提折旧，该固定资产的原价为200万元，折旧期为5年(税务规定的折旧年限为10年)，假定无残值。2006年年末，该固定资产的可收回价值为231万元，2007年1月1日，甲公司执行新会计准则，将以前的所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。假定会计与税法的收支差异仅限于此固定资产的折旧标准，企业所得税税率为33%，盈余公积的提取比例为净利润的10%，其中法定盈余公积为净利润的10%。

要求：作作出甲公司会计政策变更的会计处理。

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第5题

甲公司2008年12月取得一项固定资产，入账价值为500万元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2009年年末，对该固定资产进行减值测试，估计其可收回金额为350万元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定2010年起折旧方法改为年数总和法（）

A.有证据表明固定资产的经济利益实现方法发生了变化，因此变更固定资产的折旧方法

B.企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式

C.企业所得税核算方法的变更

D.长期股权投资由成本法转为权益法

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第6题

甲公司2016年税前会计利润为310万元，某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元，会计按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率25%。2016年应交所得税为()万元。

A.100

B.77.5

C.400

D.55

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第7题

甲股份有限公司2008年12月1日购入一项环保设备，原价1500万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，会计处理时按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，预计使用年限、净残值同会计处理。2010年年末该项固定资产的市场价为900万元，甲公司所得税税率为25%。对该设备甲公司2010年度进行的所得税处理正确的有( )。

A.2010年年末应计提固定资产减值准备60万元

B.该固定资产2010年年末的账面价值为900万元

C.该固定资产2010年年末的计税基础为1200万元

D.确认递延所得税资产37.5万元

E.确认递延所得税负债7.5万元

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第8题

A公司下列会计处理中，正确的有。

A.所得税核算方法的变更应追溯调整

B.固定资产折旧方法的变更不用追溯调整

C.应确认递延所得税资产18.5万元

D.2009年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

E.折旧方法的变更属于会计政策变更

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第9题

A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为2

5%。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，根据2011年12月20日董事会决定，2011年会计核算针对固定资产存在如下变更：

（1）生产设备：

考虑到技术进步因素，自2011年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，预计净残值为零。

（2）管理用设备：

公司2008年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为200万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2011年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为8万元。

上述两项资产均未计提减值准备。

要求：（1）判断上述变更属于会计估计变更还是会计政策变更。

（2）计算生产设备2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。

（3）计算管理用设备2009年、2010年应计提的年折旧额以及2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。

（4）计算上述会计变更对2011年净利润的影响。

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