1．要求：根据资料编制A公司合并资产负债表(见表12-2)。
2．资料：A公司占有Z公司50%的股份，能够控制Z公司，公司合并财务报表属于连续编制的情况。Z公司个别财务报表不需要进行调整。两个公司本年12月31日个别资产负债表中的期末余额已记入A公司合并资产负债表工作底稿(见表12-1)，其他有关资料如下。
(1)A公司“长期股权投资”项目年末余额为1000万元，全部为对Z公司的原始投资，A公司占有Z公司50%的股份，长期股权投资以前年度和本年都没有计提减值准备。Z公司本年实现净利润300万元，“所有者权益”项目年末余额为2460万元，年初余额为2160万元。其中，“实收资本”项目年末余额和年初余额均为2000万元；“资本公积”项目年末余额和年初余额均为60万元；“盈余公积”项目年末余额为145万元，年初余额为100万元，本年计提盈余公积45万元；“未分配利润”项目年末余额为255万元，年初无余额，本年没有分配现金股利。
①计算A公司在Z公司年末所有者权益中所占的份额。
②计算A公司在Z公司本年实现净利润中所占的份额。
③计算按权益法调整增加A公司长期股权投资的金额。
(2)A公司长期股权投资项目按权益法调整后的金额为1150万元(1000+150)，与其在Z公司年末所有者权益中享有的份额(1230万元)的差额为80万元(1230-1150)列作商誉；Z公司所有者权益中的另外50%(1230万元)列作少数股东权益。
(3)A公司和Z公司对内部债权都不计提坏账准备，A公司年末持有的应收票据中，应收Z公司承兑的票据400万元；年末应收账款中，应收Z公司账款210万元；年末预付账款中，预付Z公司账款100万元；年末应付票据中，应付Z公司票据120万元；年末应付账款中，应付Z公司账款300万元；年末预收账款中，预收Z公司账款160万元。A公司和Z公司的其他应收款与其他应付款、持有至到期投资与应付债券等项目都不涉及对方，两个公司之间的内部债权、债务没有差额。
(4)A公司本年对Z公司的商品销售实现营业收入2000万元，营业成本为1400万元。Z公司从A公司购入的该商品年初没有存货，期末存货成本为400万元。Z公司没有对A公司的商品销售。
计算Z公司期末存货中包含的未实现内部销售利润。
(5)A公司本年将在用的大型设备一台出售给Z公司，该设备账面价值为400万元，出售价格为428万元，A公司已确认非流动资产处置利得28万元，Z公司已经按照购入成本428万元记入固定资产账户。
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表12—1 合并资产负债表工作底稿编制单位：A公司 ××××年度 金额单位：万元
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资产负债表项目
个别报表
调整分录
合计金额
抵消分录
合并金额
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A公司
Z公司
借方
贷方
借方
贷方
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借方项目：
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货币资金
1600
1000
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交易性金融资产
2100
250
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应收票据
800
150
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应收账款
1200
380
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预付款项
200
120
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应收利息
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应收股利
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其他应收款
700
80
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存货
3660
450
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一年内到期的非流动资产
20
40
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持有至到期投资
800
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长期股权投资
1000
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固定资产
80000
6800
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在建工程
60
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无形资产
3200
550
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商誉
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借方项目合计
95340
9820
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贷方项目：
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短期借款
4000
3000
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应付票据
1070
520
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应付账款
1500
620
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预收款项
800
260
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应付职工薪酬
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30
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应交税费
200
250
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其他应付款
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30
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一年内到期的非流动负债
6000
700
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长期借款
2000
1950
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实收资本(或股本)
40000
2000
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资本公积
19770
60
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盈余公积
12000
145
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未分配利润
8000
255
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少数股东权益
0
0
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贷方项目合计
95340
9820
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表12—2 合并资产负债表编制单位：A公司 ××××年12月31日 金额单位：万元
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资 产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益(或股东权益)
期末余额
年初余额
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流动资产：
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略
流动负债：
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略
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货币资金
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短期借款
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交易性金融资产
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交易性金融负债
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应收票据
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应付票据
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应收账款
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应付账款
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预付款项
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预收款项
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应收利息
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应付职工薪酬
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应收股利
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应交税费
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其他应收款
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应付利息
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存货
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应付股利
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一年内到期的非流动资产
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其他应付款
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其他流动资产
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一年内到期的非流动负债
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流动资产合计
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其他流动负债
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非流动资产：
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流动负债合计
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可供出售金融资产
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非流动负债：
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持有至到期投资
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长期借款
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长期应收款
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应付债券
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长期股权投资
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长期应付款
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投资性房地产
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专项应付款
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固定资产
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预计负债
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在建工程
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递延所得税负债
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工程物资
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其他非流动负债
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固定资产清理
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非流动负债合计
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生产性生物资产
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负债合计
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油气资产
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所有者权益(或股东权益)：
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无形资产
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实收资本(或股本)
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开发支出
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资本公积
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商誉
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减：库存股
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长期待摊费用
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盈余公积
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递延所得税资产
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|
未分配利润
|
|
|
其他非流动资产
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|
少数股东权益
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非流动资产合计
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所有者权益(或股东权益)合计
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资产总计
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负债和所有者权益总计
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题目内容
（请给出正确答案）
答案
