题目内容
（请给出正确答案）
[主观题]
2007年5月10日，甲公司以620万元（禽已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票20
0万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票每股市价为3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股O.20元，8月20'日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：
（1）编制上述经济业务的会计分录。
（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
答案
(1)编制上述经济业务的会计分录
①2007年5月10日购人时：
借：交易性金融资产——成本600
应收股利20
投资收益6
贷：银行存款626
②2007年5月30日收到股利时：
借：银行存款20
贷：应收股利20
③2007年6月30日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 40(200×3.2—600)
贷：公允价值变动损益40
④2007年8月10日宣告分派时：
借：应收股利40(0.20×200)
贷：投资收益40
⑤2007年8月20日收到股利时：
借：银行存款40
贷：应收股利40
⑥2007年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动
80(200×3.6—200×3.2)
贷：公允价值变动损益80
⑦2008年1月3日处置：
借：银行存款630
公允价值变动损益120
贷：交易性金融资产——成本600
交易性金融资产——公允价值变动120
投资收益30
(2)计算该交易性金融资产的累计损益
该交易性金融资产的累计损益=6+40+40+80—120+30=64(万元)
