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[主观题]

甲公司为境内上市公司。2×17年至2×18年，甲公司或乙公司发生的有关交易或事项如下：（1）2×17年1月1日，甲公司与A公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可

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发布时间：2023-08-22

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第1题

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，所得税税率为25%。2×17年至2×19年发生与股权投资相关业务如下：（1）2×17年11月1日，甲公司决定从A公司手中购入乙公司80%的股份；11月30日，取得国家有关

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第2题

甲公司为境内上市公司，2×17年发生的有关交易或事项包括：(1)收到增值税出口退税200万元;(2)收到控股股东现金捐赠500万元;(3)收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元;(4)收到财政部门发放的补偿以前期间研究阶段项目财政补助资金1600万元;假定甲公司政府补助采用总额法核算。甲公司2×17年对上述交易或事项会计处理正确的是()。

A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益

B.收到的研究项目财政补助资金1600万元冲减管理费用

C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益

D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入

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第3题

新发公司为上市公司，2×17年相关经济业务及会计处理如下：（1）2×17年12月31日，与甲公司签订了一份销售合同，约定新发公司采用分期收款方式向甲公司销售设备1套，价款为2000万元，分4次于以后的4年内等

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第4题

甲上市公司（以下简称“甲公司”）经批准于2×17年1月1日以5010万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，筹集资金专门用于某工程项目。（1）该可转换公司债券期限为3年，票面

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第5题

甲公司及其子公司（乙公司）2×17年至2×19年发生的有关交易或事项如下：（1）2×17年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。2×17年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款（）

A.-60

B.-40

C.-20

D.40

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第6题

甲公司为境内上市公司。2×17年，甲公司发生的导致其净资产变动的交易或事项如下：(1)接受其大股东捐赠500万元;(2)当年将作为存货的商品房改为出租，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。转换日，商品房的公允价值大于其账面价值800万元;(3)按照持股比例计算应享有联营企业因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权投资)公允价值变动导致其他综合收益变动份额350万元;(4)现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期部分的金额120万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项产生的净资产变动在以后期间不能转入损益的是()

A.接受大股东捐赠

B.商品房改为出租时公允价值大于其账面价值的差额

C.现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分

D.按照持股比例计算应享有联营企业其他综合收益变动份额

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第7题

2×17年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2×17年3月5日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2×17年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2×18年8月31日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2×18年9月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为()。

A.2×17年2月1日至2×18年9月30日

B.2×17年3月5日至2×18年8月31日

C.2×17年7月1日至2×18年8月31日

D.2×17年7月1日至2×18年9月30日

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第8题

甲公司为境内上市公司。2×17年至2×18年，甲公司或乙公司发生的有关交易或事项如下：(1)2×17年1月1日，甲公司与A公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即A公司可以在2×18年12月31日交付产品时支付551.25万元，或者在合同签订时支付500万元。A公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2×17年1月1日收到A公司支付的货款。内含利率为5%，融资费用不符合借款费用资本化的要求。(2)2×18年1月1日，甲公司与B公司签订合同，向其销售W产品。B公司在合同开始日即取得了W产品的控制权，并在90天内有权退货。由于w产品是最新推出的产品，甲公司尚无有关该产品退货率的历史数据，也没有其他可以参考的市场信息。该合同对价为242万元，根据合同约定，B公司应于合同开始日后的第二年年末付款。W产品在合同开始日的现销价格为200万元，W产品的成本为160万元。退货期满后，未发生退货。假定应收款项在合同开始日和退货期满日的公允价值无重大差异。(3)2×18年7月1日，甲公司与C公司签订合同，向其销售一台特种设备，并商定了该设备的具体规格和销售价格，甲公司负责按照约定的规格设计该设备，并按双方商定的销售价格100万元向C公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关。为履行该合同，甲公司与其供应商X公司签订合同，委托X公司按照其设计方案制造该设备，并安排X公司直接向C公司交付设备。X公司将设备交付给C公司后，甲公司按与X公司约定的价格60万元向X公司支付制造设备的对价;X公司负责设备质量问题，甲公司负责设备由于设计原因导致的问题，甲公司共发生设计费10万元，均为人工薪酬。2×18年12月1日，X公司将设备交付C公司。(4)2×18年5月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售M、N两项商品，合同价款为400万元。合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在2×18年7月1日交付，只有当M、N两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取400万元的合同对价。假定M商品和N商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，分摊至M商品和N商品的交易价格分别为80万元和320万元。2×18年7月15日，甲公司收到合同价款400万元。(5)乙公司是一家著名的排球俱乐部，2×18年1月1日授权D公司在其设计生产的服装、帽子、水杯以及毛巾等产品上使用乙公司的名称和图标，授权期间为3年。合同约定，乙公司收取的合同对价由两部分组成：一是600万元固定金额的使用费;二是按照D公司销售上述商品所取得销售额的5%计算的提成。D公司预期乙公司会继续参加当地顶级联赛，并取得优异的成绩。2×18年D公司销售上述商品所取得销售额为2000万元。本题不考虑增值税等相关税费以及其他因素。要求：(1)根据资料(1)，说明甲公司何时确认收入，并说明理由。编制2×17年1月1日甲公司收到货款、2×17年12月31日确认融资成分的影响、2×18年12月31日交付产品的会计分录。(2)根据资料(2)，说明甲公司何时确认收入，并说明理由。编制合同开始日及退货期满时的会计分录。(3)根据资料(3)，判断特种设备的设计和制造涉及几项履约业务，说明理由;判断甲公司是主要责任人还是代理人，说明理由;计算甲公司2×18年12月1日应确认的收入。(4)根据资料(4)，判断甲公司将M商品交付给客户之后，是否确认应收账款，并说明理由。分别编制交付M商品和N商品的会计分录。(5)根据资料(5)，判断乙公司授权D公司知识产权许可是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。(6)根据资料(5)，计算乙公司2×18年应确认的收入。

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第9题

甲公司为上市公司，2×17年9月10日，甲公司股东大会提议一项股份支付的协议条款，为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2×18年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×22年12月31日之前行使完毕。2×17年11月30日，该协议获得股东大会的批准。2×18年1月1日，甲公司正式授予本公司100名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权。2×20年12月31日，假定甲公司上述100名中层以上管理人员无一人离职，并且全部行权。不考虑其他因素，则甲公司这项股份支付协议的授予日为()。

A.2×17年9月10日

B.2×17年11月30日

C.2×18年1月1日

D.2×20年12月31日

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第10题

甲公司为乙公司的母公司。2×16年1月1日，甲公司从集团外部以银行存款2 500万元购入丁公司60%股权（属于非同一控制下控股合并），并能够控制丁公司的财务和经营决策。购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为4 000万元，账面价值为3 800万元，除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该项存货的公允价值为500万元，账面价值为300万元，至2×17年7月1日，丁公司将上述存货全部对外出售。2×17年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权，实际支付款项3 000万元，形成同一控制下的控股合并。2×16年1月1日至2×17年7月1日，丁公司实现的净利润为800万元，其他综合收益增加100万元，无其他所有者权益变动。不考虑相关税费等因素影响，则2×17年7月1日，乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本为（）万元

A.2 820

B.2 920

C.2 940

D.3 040

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第11题

2×17年至2×18年甲公司进行了以下投资处理：(1)2×17年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易

2×17年至2×18年甲公司进行了以下投资处理：（1)2×17年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易

2×17年至2×18年甲公司进行了以下投资处理：

(1)2×17年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

2×17年12月31日，甲公司收到2×17年度利息1200万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，甲公司按整个存续期确认预期信用损失准备50万元。当日市场年利率为5%。

2×18年12月31日，甲公司收到2×18年度利息1200万元，甲公司按整个存续期确认预期信用损失准备余额150万元(未实际发生信用减值)。当日市场年利率为6%。

(2)2×17年4月1日，甲公司购买丙公司的股票400万股，共支付价款1700万元。甲公司取得丙公司股票时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

2×17年12月31日，丙公司股票公允价值为每股5元。

2×18年5月31日，甲公司将持有的丙公司股票全部出售，售价为每股6元。